Waar zit het Belgische fiscale voordeel?
Op de rechtstreekse schenking van een onroerend goed dat in Spanje ligt, is in beginsel geen Belgische evenredige schenkbelasting verschuldigd. De Spaanse heffingen blijven wel van toepassing. Dat verschilt van het schenken van een woning in België.
Door een geldige schenking draagt u het geschonken recht tijdens uw leven over. Daardoor kan het uit uw latere belastbare nalatenschap verdwijnen. Dat is relevant wanneer u bij overlijden Belgisch rijksinwoner bent: België kijkt dan in beginsel ook naar uw buitenlandse vermogen.
De besparing is niet voor iedereen dezelfde. Uw Belgische gewest, de verwantschap, het overige vermogen en de precieze akte spelen mee. Laat ook eventuele fictiebepalingen en de invloed van eerdere schenkingen beoordelen. De regels voor een bankgift mogen niet zomaar worden toegepast op een rechtstreekse schenking van Spaans vastgoed. Geld schenken om een woning te kopen, of aandelen schenken van een vastgoedvennootschap, is een ander dossier.
Volle eigendom of naakte eigendom schenken?
Bij volle eigendom krijgt de begiftigde zowel de eigendom als het recht om de woning te gebruiken en de huur te ontvangen. U behoudt die rechten niet automatisch. Denk dus vooraf na over uw eigen woonzekerheid en financiële ruimte.
Bij naakte eigendom met voorbehoud van vruchtgebruik worden uw kinderen naakte eigenaar, terwijl u het gebruik en de huurinkomsten behoudt binnen de afspraken van de akte. Naakte eigendom wordt ook blote eigendom genoemd.
Vruchtgebruik betekent niet dat u nog alleen over alles kunt beslissen. Voor een verkoop van de volle eigendom moeten in beginsel zowel vruchtgebruiker als naakte eigenaar meewerken. Leg ook het onderhoud, grote werken, lasten, verzekering en een eventuele verkoop vast. Wilt u de langstlevende partner beschermen, laat dan uitdrukkelijk beoordelen hoe diens vruchtgebruik wordt geregeld.
Welke belastingen spelen bij de schenking in Spanje?
De ontvanger: Spaanse schenkbelasting. Die hangt onder meer af van de waarde en het verkregen recht. Voor een niet-inwoner die Spaans vastgoed ontvangt, is de regeling van de regio waar het pand ligt relevant. Regionale voordelen hebben voorwaarden; er bestaat geen algemene vrijstelling voor Belgische families. Ook de fiscale referentiewaarde van het pand kan meetellen.
De schenker: belasting op de meerwaarde. Ook zonder verkoopopbrengst kan Spanje een belastbare meerwaarde vaststellen. Voor een Belgische fiscale inwoner valt die doorgaans onder de Spaanse niet-inwonersbelasting, IRNR. De historische aankoopprijs, kosten, verbeteringen en het overgedragen recht zijn belangrijk. Een gunstige schenkbelasting voor uw kind neemt deze belasting bij u niet weg.
De gemeente: plusvalía municipal. Bij stedelijk vastgoed kan ook belasting op de waardestijging van de grond spelen. Bij een schenking is de verkrijger in beginsel belastingplichtig. De gemeente, bezitsduur en aantoonbare waardestijging bepalen mee de uitkomst; bij bewezen afwezigheid van waardestijging is deze heffing niet verschuldigd.
Tel daarnaast de notaris, het eigendomsregister en de begeleiding mee. Laat de bevoegde belastingdienst en aangiftetermijn vóór ondertekening vaststellen. Een korting betekent niet dat de aangifte mag worden overgeslagen.
Hoe wordt het vruchtgebruik gewaardeerd?
Voor de Spaanse schenkbelasting heeft een levenslang vruchtgebruik een fiscale waarde die afhangt van de leeftijd: doorgaans 89 min de leeftijd, met minimaal 10% en maximaal 70%. De naakte eigendom is het resterende deel. Voor tijdelijk vruchtgebruik gelden andere regels.
Een eenvoudig voorbeeld: bij een fiscale woningwaarde van € 300.000 en één vruchtgebruiker van 69 jaar bedraagt het vruchtgebruik 20%, dus € 60.000. De naakte eigendom vertegenwoordigt € 240.000. Dit zijn waarden van rechten, geen belastingbedragen. Het tariefmechanisme en regionale voordelen moeten daarna nog worden toegepast.
Wat gebeurt er wanneer het vruchtgebruik eindigt?
Bij het overlijden van de vruchtgebruiker wordt de naakte eigenaar in de gewone situatie volle eigenaar. In Spanje moet die samenvoeging van rechten, de consolidatie, fiscaal worden afgehandeld. Er kan dus later nog belasting volgen. Bij een oorspronkelijk geschonken naakte eigendom sluit die afrekening aan bij de schenking; ze wordt niet automatisch een gewone erfenis met de dan geldende erfvoordelen.
In België is het normale uitdoven van het voorbehouden vruchtgebruik op zichzelf in beginsel geen nieuwe verkrijging uit de nalatenschap. De oorspronkelijke schenking, eventuele bijzondere clausules en de familiale situatie moeten wel correct zijn beoordeeld.
Eerder afstand doen van het vruchtgebruik of het overdragen aan iemand anders kan andere fiscale gevolgen hebben. Laat dat opnieuw berekenen voordat u tekent.
Welke verplichtingen blijven jaarlijks bestaan?
De schenking maakt een woning niet vrij van jaarlijkse belastingen. In Spanje moeten onder meer de lokale vastgoedbelasting en de inkomsten uit verhuur of het eigen gebruik worden opgevolgd. De verdeling van eigendom en vruchtgebruik bepaalt wie welke verplichtingen heeft. Bij grotere vermogens kan ook de Spaanse vermogensfiscaliteit relevant blijven.
Als Belgische fiscale inwoner moet de eigenaar of vruchtgebruiker de buitenlandse onroerende inkomsten in beginsel blijven aangeven. Wie alleen naakte eigendom heeft, geeft die inkomsten normaal niet aan. Bij voorbehouden vruchtgebruik blijft die taak dus doorgaans bij de schenker. Voor Spanje geldt onder de verdragsvoorwaarden een vrijstelling met progressievoorbehoud: het inkomen kan het tarief op uw andere inkomsten beïnvloeden.
Laat ook de wijziging van de zakelijke rechten en het Belgische kadastrale dossier van het buitenlandse pand correct verwerken.
Wanneer is schenken verstandig?
Vergelijk drie mogelijkheden: de woning behouden tot uw overlijden, nu de volle eigendom schenken, of nu naakte eigendom schenken met behoud van vruchtgebruik. Neem telkens de kosten voor de hele familie mee, inclusief de latere consolidatie en een eventuele verkoop.
Een grote meerwaarde kan een schenking duur maken. Omgekeerd kan het verminderen van de Belgische nalatenschap een belangrijk voordeel opleveren. Ook uw behoefte aan huurinkomsten, toekomstige zorgkosten en de belangen van uw partner en kinderen horen in die vergelijking. Schenken is een vermogensoverdracht die u niet zomaar kunt terugdraaien.
Wij bekijken de Spaanse uitvoering en stemmen die af met uw Belgische notaris of adviseur. Zo sluiten de akte, de bescherming van uw familie en de fiscale behandeling op elkaar aan.
Wat hebben wij nodig voor een eerste beoordeling?
Bezorg ons de ligging en aankoopakte van de woning, de aankoopprijs en aankoopdatum, een indicatie van de huidige waarde en eventuele hypotheekgegevens. Vermeld ook de leeftijd en fiscale woonplaats van de betrokkenen, hun familieband en of u zelf het gebruik of de huur wilt behouden.
U hoeft nog niet alle stukken te verzamelen. Vertel ons eerst wat u wilt bereiken: uw kinderen helpen, uw nalatenschap voorbereiden of de langstlevende beschermen. Wij geven aan wat voor een gerichte vergelijking nog ontbreekt.
Bijgewerkt op . De regels op de datum van de schenking, een later overlijden en uw concrete situatie bepalen de uitkomst. Dit artikel gaat over rechtstreeks privé gehouden vastgoed van Belgische fiscale inwoners.